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《稅務專業基礎》考試大綱

一、考試性質

《稅務專業基礎》是全國稅務專業碩士入學初試的專業基礎課程。

二、考試目標

本考試大綱的制定力求反映稅務碩士專業學位的特點，科學、準確、規范地測評考生稅收學的基本素質和綜合能力，具體考察考生對稅收基礎理論、中國稅制實務與稅收管理制度的掌握與運用，為國家培養具有良好職業道德和職業素養、具有較強分析問題與解決問題能力的高層次、應用型、復合型的稅務專業人才。

本考試旨在三個層次上測試考生對稅收學原理、中國稅制實務、中國稅收管理制度等知識掌握的程度和運用能力。三個層次的基本要求分別為：

1、熟悉記憶： 對稅收理論與制度規定的記憶方面的考核。

2、分析判斷： 用稅收基本理論與制度規定來分析判斷某一具體觀點和問題;

3、綜合運用：綜合運用所學的稅收理論和制度規定來來研究解決當前稅制改革的實踐問題。

三、考試形式和試卷結構

1、試卷滿分及考試時間

本試卷滿分為150分，考試時間為180分鐘

2、答題方式

答題方式為閉卷、筆試。試卷由試題、答題紙組成，題目的答案必須寫在答題紙相應的位置上。

3、試卷結構

稅收學原理考核的比例為40%，分值為60分;

中國稅制實務考核的比例為40%，分值為60分;

中國稅收征管制度考核的比例為20%，分值為30分。

四、考試內容

(一)稅收學原理

1、稅收的起源與發展

國家、財政與稅收的產生;我國稅收的起源與發展;西方稅收的起源與發展。

2、稅收的涵義

國家的公共權力與稅收;稅收與剩余產品價值;稅收的本質;稅收的特征。

3、稅收原則

稅收的公平原則;稅收的效率原則;稅收的穩定原則;稅收的財政原則。

4、稅收負擔及其轉嫁與歸宿

宏觀稅負與微觀稅負;影響稅收負擔的因素;稅負轉嫁與歸宿的概念、方式;稅負轉嫁與歸宿的局部均衡分析和一般均衡分析;稅收增長與經濟增長的相關性分析。

5、稅收效應

稅收效應的概念和分類;稅收的微觀效應;稅收的宏觀效應。

6、稅制結構分析與比較

稅制結構的概念;稅制結構的分類及特點分析;稅制結構的決定因素;世界各國的稅制結構格局分析。

7、稅收管轄權與國際稅收協定;居民身份確認規則;非居民各項所得的征稅權分配規則;避免雙重征稅的辦法及外國稅收抵免制度;國際逃避稅及其防范措施。

(二)中國稅制實務

1、稅制要素及稅收分類

納稅義務人;征稅對象;稅率;納稅環節和納稅期限;稅收優惠;稅收分類方法及其類別。

2、流轉稅基本理論及制度規定

增值稅基本理論及制度規定;消費稅基本理論及制度規定;關稅基本理論及制度規定;車輛購置稅的制度規定等。

3、所得稅基本理論及制度規定

企業所得稅基本理論及制度規定;個人所得稅基本理論及制度規定。

4、財產稅、行為稅制度基本理論及其制度規定

財產行為稅的性質、分類及其特點;房產稅;城鎮土地使用稅;耕地占用稅;城市維護建設稅;教育費附加;印花稅;資源稅;土地增值稅;車船稅;契稅等的基本理論與制度規定。

(三)中國稅收征管制度

1、稅收征管概論

稅收征管的概念、目的與原則，稅收征管制度的特點等

2、稅收征管制度

稅務基礎管理，納稅申報制度，稅款征收制度，稅務稽查制度;稅務行政處罰與刑事處罰制度，稅務爭議處理制度，稅務國家賠償制度等。

五、考試題型與示例

(一)考試題型

1、概念范疇題5題，共30分;

2、計算題4題，共60分;

3、綜合分析題(案例分析題)2題，共30分;

4、論述題2題，共30分。

(二)題型示例

1、概念范疇題

應納稅所得額;起征點。

2、計算題

【例題】中國公民張某2021年取得以下收入：

(1)張某每月獲得扣除社保公積金等費用后的工資8000元，12月份獲得全年一次性獎金60000元，不選擇單獨納稅。

(2)張某未婚且名下無住房，在某省會城市租房生活，其工作單位以現金形式為其提供了每月400元的住房補貼。

(3)業余時間，張某在某培訓機構任兼職老師，每月取得培訓費收入5000元。

(4)張某系獨生子女，其父母均已年滿60周歲。

(5)張某購買福利彩票支出500元，取得一次性中獎收入15,000元

(6)張某從二級市場買賣股票取得股票轉讓所得20,000元

要求：計算張某應繳納的個人所得稅稅額。

3、綜合分析題

【例題】某制造企業為增值稅一般納稅人。2022年10月，稅務機關在對其2021年的賬務進行檢查時，發現：

(1)2021年11月10日第34號憑證記載購進材料40,000公斤,不含稅單價9.00元,實際驗收入庫30,000公斤，已取得增值稅專用發票并通過論證，憑證摘要欄記載為運輸途中材料部分丟失，企業會計處理為:

借：原材料 270,000

應交稅金──應交增值稅(進項稅額) 46,800

待處理財產損益 90,000

貸：銀行存款 406,800

(2)2021年11月10日第35號憑證，企業會計處理為：

借：營業外支出 90,000

貸：待處理財產損益 90,000

(3)2021年12月24日第70號憑證記載，企業用自產產品20,000件發放職工福利，成本價為每件4元，會計處理為：

借：應付職工薪酬——職工福利 80,000

貸：庫存商品 80,000

該商品當月的市場銷售價格為每件5.00元。

假設該企業在2021年度企業所得稅的匯算清繳中對上述業務均未作出納稅調整。

請分析企業上述會計處理對該企業納稅產生的影響。

4、論述題

【例題】試述我國現行的個人所得稅制存在問題及改革建議。

六、參考書目

1. 《稅收學》(第三版), 胡怡建編著, 上海財經大學出版社，2012年。

2. 《中國稅制》(第2版), 吳利群、楊春玲編， 高等教育出版社，2022年。

3. 《稅務管理》(第2版)， 董根泰主編， 清華大學出版社， 2020年。